致同税务：跨境电商税务热点——全球监管升级下的挑战与合规路径

原创分享 · 发表于 2026-2-5 13:14:01

　　随着跨境电商行业规模持续扩张，全球各国家及地区税务机关的监管体系日趋完善，监管力度亦不断加码。从美国 2025 年恢复 1099-K 申报门槛，到欧盟《税务行政合作指令》（DAC 7）申报要求落地实施，再到中国 2025 年 6 月出台《互联网平台企业涉税信息报送规定》及国家税务总局后续配套细则，税务部门正通过多维度举措归集跨境电商经营者的收入与相关涉税信息，破解信息碎片化、孤岛化难题，为精准税收征管筑牢数据支撑。在此背景下，税务合规已成为跨境电商经营者亟需落地推进的核心工作。
　　
　　一、各国对于电商进入“强监管时代”
　　
　　对于电商，包括跨境电商的监管，最重要的是构建完善的涉税信息获取机制，为后续的征管执法提供数据支撑。基于此思路，各国的税务机关纷纷建立了通过平台获取涉税信息的机制。
　　
　　从国内来看，《关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）的实施，要求境内外跨境电商通过境内运营实体或者指定代理人的方式，报送平台经营者的详细涉税信息。需要报送的信息包括了经营者的个人信息，以及各类收入信息。2025年10月，首次报送已经完成，税务机关已经着手对报送数据进行进一步的整理和分析。
　　
　　从境外来看，美国继续通过1099-K表格从第三方平台获取相关信息，即只要达到一定的标准，平台就需要向美国国内收入局（IRS）报送相关信息。欧盟则在2024年1月开始实施DAC 7，要求欧盟境内的电商平台，收集并向主管税务机关报告交易金额或者次数超过申报标准的卖家信息，即便卖家仅在欧盟境外销售，只要主体地址在欧盟境内，同样需要遵守该申报要求。
　　
　　从上述监管措施可见，全球税务机关正通过强化信息报送管理，打破信息孤岛局面，获取更多以及更完整的信息。这一趋势也让跨境电商经营者的税务合规工作变得愈加重要和紧迫。
　　
　　二、部分看似便捷的操作安排，当前面临显著税务风险
　　
　　对于海外电商平台上的各类卖家，往往基于各类考量，采取了一些缺乏合规性的操作安排。这些安排在当下的强监管环境下，将会引发巨大的税务风险。主要的原因是平台信息报送机制实现了主流跨境电商平台的申报信息“全链条覆盖”，不仅包括卖家的基本身份信息（如姓名、统一社会信用代码、联系方式）、店铺交易数据（销售额、订单量、退款记录），还涵盖了资金流信息（收款账户、资金划转记录）。平台会通过上述信息进行识别，若涉及中国，则相关信息会被报送给国税总局。通过上述报送的信息，税务机关能有效地掌握卖家的税收居民信息、收入信息，为税务状况评估与监管执法提供有力支撑。
　　
　　从实操层面分析，常见的不合规安排主要有三类：一是通过离岸公司隐匿收入，不少个人卖家会在香港、BVI等地区注册空壳公司，将跨境电商货款转入离岸账户，不向境内税务机关申报收入；二是长期留存利润在境外，误认为“资金未转回境内即可规避纳税义务”，既未按规定完成境内税务申报，也未完成离岸公司的合规申报；三是直接将个人银行卡作为跨境电商收款账户，实现“公私不分”的资金周转，完全忽视了税务申报义务。在如今的强监管背景下，此类传统不合规安排将失效。
　　
　　三、CRS机制下，境外收入透明度全面提升
　　
　　在共同申报准则（CRS）机制运行前，各地的税务机关由于缺乏有效的途径获取其税收居民的境外涉税信息，使得上述的不合规安排表面上实现了“税负降低”。但是在CRS常态化运行的第八年，通过这一涉税信息交换机制，个人的境外税务信息已透明化，相对的，先前未申报的收入、留存的利润，已成为潜在的重大税务风险隐患。
　　
　　简单来说，如果平台信息报送机制让税务机关深入了解了个人的销售信息（如收入），那CRS机制则让税务机关能够了解个人的“净收入”，即所得税层面的应税收入。
　　
　　CRS信息交换，不仅包括个人在境外开立的各类金融账户的信息，也包括在离岸地设立的相关公司的情况。以香港地区为例，一位中国税收居民在香港设立了一间公司，若公司无实际经营（无办公地址、员工、真实业务合同），仅作为“资金通道”，则金融机构会进行“穿透测试”，进一步判定该实体是否为“消极非金融机构”。如果判定成立，则金融机构会直接穿透识别实际控制人，若实际控制人为中国税收居民，则相关的信息将会被交换至国税总局。税务机关可以根据交换的信息进行进一步的识别，并依法采取监管措施。
　　
　　另外外部可能还有一些疑问，美国没有加入CRS，是否将资产转移到美国，就可以规避涉税信息交换。尽管美国没有加入CRS，但基于中美税收协定，中国税务机关可通过专项税收情报交换来获取相关涉税信息。此外，也需要考虑到美国税法体系本身的复杂性带来的额外合规成本。
　　
　　四、税务合规工作迫在眉睫
　　
　　在平台信息报送与CRS两套机制的配合下，税务机关已针对部分不合规安排采取监管措施，一些相关的补税通知也逐渐见诸税务机关的网站或社交平台，包括：
　　
　　1. 申报信息比对：通过将申报信息与平台报送的收入信息进行比对，要求跨境电商经营者进行自查。目前，深圳等地已有经营者收到了税务机关的自查短信；
　　
　　2. CRS信息交换：各地税务机关仍在稳步推进通过CRS信息交换所获取信息的自查工作，除常见的境外资本市场交易、理财产品收益等情形外，税务机关也有发现部分经营者将销售货物收益资金沉淀在香港公司的情况，并对相关主体开展纳税辅导。
　　
　　因此，面对日益收紧的税务监管，跨境电商经营者不应被动应对，更应主动构建合规管理体系。结合当前的政策要求和实操经验，可以考虑从以下三个核心维度推进合规工作：
　　
　　1. 夯实基础合规管理：明确自身税收居民身份，如实履行纳税申报义务，杜绝“不报、少报收入”等行为。同时，规范资金流管理，规避公私账户混用的情况。除此之外，还需要重视相关实体（尤其是离岸实体）的合规要求，同时留存相关的经营记录，确保业务真实性与可追溯性；
　　
　　2. 合理设计架构：建议摒弃“单一壳公司”的简单模式，根据实际情况，结合专业意见，搭建合规股权架构，确保各主体法律人格独立、有实质性运营，做到经营合规；
　　
　　3. 保障交易合理：跨境关联交易务必遵循“独立交易原则”，避免因为价格不公允而被税务机关进行纳税调整。
　　
　　从全球税务监管发展趋势来看，跨境电商行业的“灰色地带”正逐步被压缩，合规经营已成为行业良性发展的必然要求。对于跨境电商经营者而言，以往“侥幸避税”的思维模式早已不可取，只有主动适应监管要求，做好税务合规规划，才能避免因税务风险导致店铺关停、资金冻结等各类损失。